《規(guī)程》明確了資源稅征收中視同銷售的范圍、運費扣減的條件、代扣代繳的原則、應稅產(chǎn)品計稅價格確定方法以及規(guī)范申報等事項。國家稅務總局有關負責人指出,《規(guī)程》的制定主要遵循了三條原則:一是鞏固資源稅從價計征改革的成果。二是深入落實國務院深化“放管服”改革要求,優(yōu)化納稅服務。三是增強底線意識,防范資源稅納稅和征稅風險。
《規(guī)程》明確了自采自用原礦或精礦計稅價格的確定方法。除可依據(jù)《資源稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定外,新增了按價值構成進行價格確認的方法,即按后續(xù)加工非應稅產(chǎn)品銷售價格,減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)成本利潤后確定。同時《規(guī)程》新增了“按其他合理方法確定”的兜底條款。
《規(guī)程》明確了運雜費和外購礦的扣減范圍及憑據(jù)。為公平稅負,避免重復征稅,使資源稅計稅依據(jù)回歸到資源本身的價值上來,《規(guī)程》規(guī)定對包含在銷售收入中的運雜費用或外購礦購進金額進行扣減。同時強調,如扣減的運雜費用明顯偏高且無正當理由,主管稅務機關可以合理調整計稅價格。
《規(guī)程》規(guī)范了資源稅減免政策落實方式。明確規(guī)定油氣田企業(yè)直接以其填報的納稅申報表及附表作為資源稅減免備案資料即可;其他納稅人按照規(guī)定進行資源稅減免資料的備案。此外,為落實國務院深化“放管服”改革精神要求,《規(guī)程》明確規(guī)定,在2018年10月底前將資源稅優(yōu)惠資料由報送稅務機關改為納稅人留存?zhèn)洳?以進一步減輕納稅人報送資料的負擔。
《規(guī)程》規(guī)范了資源稅代扣代繳。明確規(guī)定,“對已納入開采地正常稅務管理或者在銷售礦產(chǎn)品時開具增值稅發(fā)票的納稅人,不再采用代扣代繳的征管方式”。同時,為了規(guī)范代扣代繳,《規(guī)程》還明確規(guī)定“資源稅代扣代繳的適用范圍應限定在除原油、天然氣、煤炭以外的,稅源小、零散、不定期開采等難以在采礦地申報繳納資源稅的礦產(chǎn)品”。
《規(guī)程》完善了部門協(xié)作和風險防控措施。強調稅務機關要主動與礦業(yè)管理部門、行業(yè)協(xié)會等有關部門溝通協(xié)作,實現(xiàn)信息共享,加強資源稅事前事中事后管理。
《規(guī)程》自2018年7月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈煤炭資源稅征收管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第51號)、《國家稅務總局關于認定收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶為資源稅扣繳義務人的批復》(國稅函〔2000〕733號)同時廢止。
此外，財政部、國家稅務總局日前印發(fā)《關于對頁巖氣減征資源稅的通知》稱,為促進頁巖氣開發(fā)利用,有效增加天然氣供給,經(jīng)國務院同意,自2018年4月1日至2021年3月31日,對頁巖氣資源稅(按6%的規(guī)定稅率)減征30%。
我國頁巖氣資源總體比較豐富,為了促進頁巖氣產(chǎn)業(yè)發(fā)展,已經(jīng)出臺了一系列財稅支持政策。2012年,財政部、國家能源局出臺頁巖氣開發(fā)利用補貼政策,2012~2015年,中央財政按0.4元/立方米的標準對頁巖氣開采企業(yè)給予補貼;2015年,兩部門明確“十三五”期間頁巖氣開發(fā)利用繼續(xù)享受中央財政補貼政策,補貼標準調整為前三年0.3元/立方米、后兩年0.2元/立方米。